加拿大的税务制度简介 之 加拿大个人所得税
了解加拿大税收制度是每一个加拿大居民的实际需要，在这里简明扼要的介绍一些加拿大个人收入税的知识，希望能帮助华人新移民认识加拿大税制，作好家庭税务筹划。
一、个人收入税的征税对象：
加拿大个人收入税的主要征税对象是”税务居民”。作为一个税务居民，在世界各地的入息都要向加拿大报税。“税务居民”，不同于“移民”，或“公民“，它的定义主要考虑以下几个因素：
- 1、日常居住地点；
- 2、与加拿大或外地的居住关系(Residential Ties)；
- 3、逗留加拿大时间的长短。
“税务居民”包括在外地居住但与加拿大有居住关系的人士。另外，一个与加拿大没有“居住关系”的人，但却在一年内在加拿大居住183天或以上，也会被当作“税务居民”，而应向加拿大报税。
二、应课税收入：
税务条例将“应课税收入”分为四类：薪酬收入、生意收入、投资收入和资产增值。
- 应课税收入的范围很广，如：
- 薪酬收入〔包括佣金、顾客支付的小费、津贴等〕，
- 自雇收入，
- 奢老福利金、
- 政府及私人机构退休金、
- 失业保险福利收入、
- 国内外利息和股票股息收入、
- 资产增值收入、
- 租金收入、
- RRSP提款、
- 生意收入、
- 奖学金、
- 学术研究基金及
- 助学金等。
三、税率:
联邦个人收入税施行超额累进税率，纳税人收入愈高，税率也愈高。
联邦税率（2001年）：
- ＄30,754 或以下 16%
- 高于 $30,754 至＄61,509 部分 22%
- 高于 $61，509 至＄100，000 部分 26%
- ＄100，000 以上部分 29%
四、 扣税项目和免税项目：
1、扣税项目 (Deduction)：
是指可以从课税收入中扣除的金额，以减低纳税人的净收入和应课税收入，然后计算应缴税款。
扣税项目包括：
- * RPP供款
- * RRSP供款
- * 工会或专业资格会费
- * 托儿服务费用, 一般由低收入配偶申报 (最高额度为赚取收入的三分之二，七岁或以下每年不超过$7,000, 超过七岁而十五以下每年不超过$4,000).
- * 搬迁费用 (40km以上, 加国境内),
- * 投资开支 (Carrying Charges, 如贷款利息, Self-directed RRSP费用, 投资顾问费用等),
- * 雇员开支等。
2、免税项目 (Tax Credit)：
一般只能以最低的税率计算来减低纳税人的应缴税款。
免税项目包括：
- * 个人免税额 $7,231, 新移民须根据移民后的日子来计算免税额。
- * 配偶免税额： 最高$6,754元，若配偶收入高于$6,140元，则得不到配偶免税额。
- * CPP 供款免税额，
- * EI 供款免税额，
- * 残障免税额，
- * 学费免税额： 支付$100以上学费予专上学院，大学或政府核准的职业训练中心。
- * 教育免税额：在政府核准教育机构修读全日制课程，额度每月$400(F/T)，$120(P/T)。
- *医疗开支免税额：超过净收入3％的医疗开支部分，包括：医生、牙医诊症费、配方药费、私人保健计划保险金、眼镜、假牙、义肢、助听器等。
- * 慈善捐款免税额 (不超过净收入的20%)
- * 国家或省捐献免税额。
另外，加拿大税制中还有几项退税项目：
GST退税，BC省PST退税，CCTB (俗称“牛奶金“)， 地税（Property Tax 〕退税等。家庭”净收入“愈低，所获的退税愈多。
五、报税的手续和时限：
每年的1月至12月为个人报税年度。纳税人必须在第二年的4月30日前向税务局递交税表，以税务局收到日期或邮局盖印为准。
加拿大执行的是”自动申报“( Self-assessed )报税制度，纳税人有责任向税务局申报所有收入，并自行计算税款。
纳税人有责任保留财务及税务资料六年，以备税务局随时要求审查。
六、新移民税务问题：
从入境那天起成为”税务居民“，申报入境后的全球收入。第一年报税时，须要填报入境的日期。