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在加拿大开公司 如何避税?

原作者: 李金萍|来自: 世界日报

按语:如何尽量利用合理的避税原则来扩大自己的利益,请看专家的意见

本篇的目的在给您一些税务规划的建议。当您以公司的型式经营企业,作为公司负责人(owner-manager)如何有效的由公司攫取公司的利润放到您个人的口袋中。

公司是一个独立的法人,因此是一单独的报税主体。经正式公司登记(incorporatin)的企业,即使您是唯一的股东,公司的利润不再属于您个人,不得任意攫取。您作为公司的股东唯一的权利是选举董事会,由董事会做成决策要公司採取某些行动。

由公司攫取现金必须循下列所讨论的正当方法,否则就会遭遇税法之罚则。

一、利用小型企业减免额

就税务目的而言,以公司或个人赚取营利所得或投资所得并没有什么太大的差异,公司就如同个人一样,在计算应课税所得时,可以有一些扣减额,譬如利息费用、销货成本、资本或非资本性损失之结转等。公司也根据应课税所得来缴联邦税及省税。

2014年之联邦一般税率是15%

「加拿大人控制的非上市公司」(Canadian controlled private corporation, CCPC)其「活动性企业所得」(active business income)的头50万元所得之联邦税率是11%,在税法上称为小型企业。此处所谓CCPC是指加拿大的公司非控制于非居民或公开上市的公司。联邦之小型企业之优惠税率并不适用于大型的公司,当一个公司的资本超过1000万元以上时,优惠即开始递减。

省税部分各省均不相同,但典型的税率大约是12%上下。大部份的省份比照联邦对小型企业之前50万元应课税所得有优惠税率,範围大致在3%到4.5%。因此,大部份的省份之小型企业头50万元的所得,适用之税率约15%,其余则适用27%的税率,以卑诗省为例,适用小型企业优惠的公司税率(联邦及省)13.5%。

二、利用80万元资本利得免税额

若可能的话应尽量维持您的公司是「小型企业公司」(small business corporation)。所谓小型企业公司,必须是加拿大人控制的非上市公司(CCPC),且绝大多数(税务局指90%以上)之资产用于经营主要是在加拿大之活动性企业。小型企业公司之股票或债券符合这种资产的资格。

小型企业公司之股票或债券之资本损失,称为「企业投资损失」(business investment losses),有特别之税务优惠。

如果可能,另一方面还要儘可能随时维持您的股票是「合格的小型企业公司股票」(qualified small business corporation shares)。目的是当您转让或出售股票而有资本利得时可以利用终身至多80万元之免税额。此处合格的小型企业公司股票的定义颇为复杂,简言之:出售或转让时,绝大多数(90%以上)公司的资产用于经营在加拿大的活动性企业或是其他小型企业公司之股票或债券。

在您出售股票之前的二年中,仅有您或与您关联之人士持有该股票。在二年期间的任何时点,50%以上的公司资产应主要用于在加拿大经营之活动性企业,或投资于其他小型企业公司(或两者之组合)。

三、拥有控股公司的效果

基于某些塬因可以考虑在您的营运公司及您个人之间设一控股公司(holding corporation)。原因之一是如此一来,既由营运公司付出股息给控股公司且使债权人较难追索,同时可以将所得直接付给您且适用较低的税率。

举例,您拥有甲控股公司100%的股份,然后再让甲控股公司拥有乙制造公司100%的股份。一般情况,由乙制造公司付给甲控股公司的股息可以免税。

如果您的子女在您目前拥有的企业没有持分,可以考虑设立一控股公司,而将您的子女作为其中的股东。好处包括所得分散及继承人的规划。但若您的子女未满十八岁就必须注意归源法则及孩童税。

在有些情况您让您的家庭成员因为分散所得的目的,拥有一些营运公司的股权,但另有一些股东是外人。此时宜设立一控股公司。唯有您个人及家人拥有控股公司的股份,而让控股公司拥有您们家庭在营运公司的全部利益,如此一来其他的股东就不得干涉您家庭内部的各种安排。

需随时注意您在控股公司内累积的资金,若在公司内赚取投资所得的资金金额太大,就可能会影响到享有终身80万元免税额的资格。您还要注意将家庭成员作为控股公司股东的时机和方法,以免在归源法则或孩童税上被逮着。同时还要注意公司的投资所得有一种额外的可退款的税(refundable tax),可能使赚取这种所得之前期缴相当高的税。

四、公司赚取投资所得

在以往,曾经有一度用公司赚取投资所得如利息、股息等较有利,因为那时公司的综合(联邦加省)税率约45%,而个人的最高税率曾达54%,而且公司可达递延税款之效果。

但自从1995年起,联邦对加拿大控制的非上市公司CCPC之利息及其他投资所得开徵6 2/3%的可退款的税,而对大部份非上市公司由公开上市公司股票配得之股息开徵331/3%的第四部份税。这些可退款的税,必须等到公司实际发放给其股东足够的应课税股息时,方得退税。而这些股东拿到股息,又必须申报其个人所得税。目前,投资公司的综合税率跳升为46%。